广东会计从业资格考试《会计基础》第一套全真卷及解析（业务综合题）

五、业务综合题(共40分)
1．根据“工资结算汇总表”，本月发生基本生产车问生产1二人工资56556元，车间管理人员工资9564元，行政管理部门人员丁资54000元，福利部门人员T资4600元，专设销售机构人员工二资l9200元。编制分配T．资费用的会计分录。(9分)
2．天红公司2007年度的有关资料如下： 
(1)年初未分配利润为200万元，本年净利润为300万元。按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。(2)向投资者宣告分派现金股利l40万元。 
要求： 
(1)编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。 
(2)编制甲公司提取任意盈余公积的会汁分录。 
(3)编制甲公司向投资者宣告分派现金股利的会计分录。 
(4)计算年末未分配利润。 
(“利润分配”“盈余公积”科目需要写出二级明细科目) (16分)
3．云林公司在对账时发现以下已入账的错账： 
(1)开出现金支票500元，支付企业管理部门日常零星开支，编制的会计分录如下： 
借：管理费用 500
贷：现金 500
(2)月末，结转完工人库产品的实际成本89000元，编制的会计分录如下： 
借：库存商品 98000
贷：生产成本 98000
(3)计提生产车间用固定资产折旧20000元，编制的会计分录如下： 
借：制造费用 2000
贷：累计折旧 2000
要求：说明上述账务处理的错误所在，指出应使用的正确更正方法并更正上述错误。(15分)

 
1． 
借：生产成本 56556
制造费用 9564
管理费用 58600
销售费用 l9200
贷：应付职工薪酬 工资 l43920
2． 
(1)借：利润分配-----提取法定盈余公积 30
贷：盈余公积------ 法定盈余公积 30
(2)借：利润分配-----提取任意盈余公积 15
贷：盈余公积------任意盈余公积 l5
(3)借：利润分配----应付现金股利 l40
贷：应付股利 l40
(4)年末未分配利润=200+300-30-15-140=315(元)
3． 
（1）科目错，用红字更正法 
①借：管理费用 500
贷：现金 500
②借：管理费用 500
贷：银行存款 500
(2)金额多计，用红字更正法。 
借：库存商品 9000
贷：生产成本 9000
(3)金额少计，用补充登记法。 
借：制造费用 18000
贷：累计折旧 l8000